Rekening-courant DGA: de grens van € 500.000 in 2026

Geld lenen bij je eigen BV voelt als geld van jezelf lenen. Fiscaal is het dat niet. Sinds de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap geldt er een grens: staat je schuld aan de BV op 31 december boven de € 500.000, dan wordt het meerdere behandeld alsof je het als dividend hebt uitgekeerd. Je krijgt dus een aanslag over geld dat nog gewoon in je huis, je auto of je privérekening zit.

Wat er precies wordt gemeten

Het gaat om de som van alles wat jij en je fiscale partner van de BV te leen hebben: de rekening-courant, leningen op papier, en leningen die de BV aan je kinderen of ouders heeft verstrekt tellen mee voor zover die verbonden personen zelf boven hun eigen vrijstelling uitkomen. Eén uitzondering telt niet mee: een eigenwoningschuld aan de eigen BV, mits die aan de voorwaarden voldoet en er voor schulden van na 2022 een recht van hypotheek is gevestigd.

Het meetmoment is hard. Niet het gemiddelde over het jaar, niet het saldo op de dag dat je de aangifte doet, maar de stand op 31 december. Wie in november tijdelijk aflost en in januari opnieuw opneemt, valt buiten de regeling. Doet iemand dat elk jaar en gebeurt het alleen rond de jaarwisseling, dan kan de inspecteur dat als schijnhandeling aanmerken.

Wat het kost

Het bovenmatige deel wordt belast als regulier voordeel uit aanmerkelijk belang, in box 2. Dat tarief kent twee schijven per persoon: een lager tarief over de eerste tranche en een hoger tarief daarboven. Reken voor 2026 met circa 24,5% in de eerste schijf en 31% over het meerdere, en controleer het exacte schijfbedrag bij de Belastingdienst voordat je een besluit neemt.

Rekenvoorbeeld: schuld van € 800.000

Belangrijk detail: je hoeft dat jaar niets te hebben opgenomen. Een schuld die al jaren stilstaat boven de grens levert in het eerste jaar de volledige heffing op. Los je later af, dan wordt de eerder belaste schuld verrekend, zodat je niet twee keer over hetzelfde bedrag betaalt. De liquiditeit is er op dat moment alleen wel uit.

Wat je er in de praktijk aan doet

Er zijn maar vier serieuze routes, en ze hebben allemaal een prijs. Aflossen uit privé is het schoonst maar vraagt geld dat er vaak niet is. Dividend uitkeren en daarmee aflossen kost box 2-heffing, maar dan wel op een moment dat jij kiest, eventueel gespreid over twee jaren en twee partners om twee keer de eerste schijf te benutten. Herfinancieren bij een bank verplaatst de schuld naar buiten de BV. En een deel van de schuld omzetten naar een eigenwoninglening kan werken, mits er hypotheek wordt gevestigd en de rente zakelijk is.

Wat in elk scenario helpt: kijk in het derde kwartaal naar de verwachte stand per 31 december, niet in maart als het jaar al vaststaat.

Waar de grens ligt van dit artikel

Dit is een uitleg van de hoofdregel, geen fiscaal advies over jouw situatie. De bedragen hierboven zijn afgerond en gebaseerd op de tarieven zoals die voor 2026 bekend waren op het moment van schrijven; schijfgrenzen worden jaarlijks geïndexeerd. Situaties met meerdere aandeelhouders, buitenlandse belastingplicht, een verbonden persoon met een eigen schuld, of een lopende discussie met de inspecteur over de zakelijkheid van de rente vallen buiten dit artikel. Laat een concrete berekening altijd toetsen voordat je een dividendbesluit neemt.

Bronnen

• Belastingdienst — Lenen van uw eigen vennootschap
• Wet excessief lenen bij eigen vennootschap (wetten.overheid.nl)
• Belastingdienst — Tarieven box 2